В ходе выездной проверки компании ИФНС установила систематическую выдачу директору компании и работникам займов, а также перечисление на личные карточки работников и их родственников денежных средств с назначением платежа «за аренду транспортных средств», на хознужды», «по кредитному договору работника». Работники компании пояснили, что полученные ими денежные средства являются зарплатой. Налоговая доначислила НДФЛ, пени и штраф.

Компания обратилась в суд, поясняя, что займы погашены путем заключения договоров о зачете взаимных требований в счет аренды у работников транспортных средств, покупки оборудования и прочих.

Суды трех инстанций (дело № А53-31162/2016) признали указанные выплаты зарплатой, завуалированной под различные выплаты (займы, оплату услуг). Договоры уступки права, купли-продажи транспортных средств, купли-продажи оборудования, подряда, на которые имеется ссылка в соглашениях о зачете, не представлены.

Одна из свидетелей – получателей дохода – пояснила, что транспортные средства не сдавала в аренду. Зарплата ее мужа – работника компании – с ее согласия перечислялась на ее карту.

Возврат займов работниками компания документально также не подтвердила, также как и основания для зачета взаимных требований, указали суды (постановление кассации Ф08-1493/2018 от 26.03.2018).