Какие коды использовать в декларации по НДС в отношении некоторых операций В письме от 14 декабря 2016 г. N СД-4-3/23923@ ФНС напомнила, что законом от 2 июня 2016 г. N 174-ФЗ установлено освобождение от НДС реализации макулатуры.

На основании федерального закона от 23.06.16 № 187-ФЗ на несколько лет освобождены от НДС ввоз в РФ и реализация племенных животных, по перечню кодов видов продукции в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, утверждаемому правительством РФ.

Вышеуказанные нормы вступили в силу с 01.10.2016.

В налоговой декларации по НДС операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), операции, не признаваемые объектом налогообложения НДС, подлежат отражению в разделе 7.

До внесения соответствующих изменений в порядок заполнения декларации налогоплательщики вправе в разделе 7 отразить операции, предусмотренные в подпункте:

  • 31 пункта 2 статьи 149 НК (макулатура) - под кодом 1010230;
  • 35 пункта 3 статьи 149 НК (племенные животные) - под кодом 1010233.

Вместе с тем, не является нарушением использование налогоплательщиками кода 1010200 до момента официального установления, соответственно, кода 1010230, кода 1010233 для указанных операций.

Кроме того, федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ часть вторая НК дополнена статьей 171.1, согласно которой суммы налога, предъявленные налогоплательщику и принятые им к вычету при приобретении на территории РФ или при ввозе на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, морских судов, судов внутреннего плавания, судов смешанного (река - море) плавания, воздушных судов и двигателей к ним, подлежат восстановлению в случае, если такие объекты основных средств в дальнейшем используются для операций, указанных в пункте 2 статьи 170 НК (подпункт 3 пункта 2, пункт 3 статьи 171.1 Кодекса). Порядок восстановления вступил в силу с 01.01.2015.

Сумма налога, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за истекший календарный год и предыдущие календарные годы в отношении таких основных средств, подлежит отражению в приложении 1 к разделу 3 декларации.

До внесения соответствующих изменений налогоплательщики отражают в приложении 1 к разделу 3 декларации операции в отношении вышеуказанных объектов основных средств с указанием следующих кодов:

  • морские суда, суда внутреннего плавания, суда смешанного (река - море) плавания, приобретенные на территории РФ или ввезенные на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, - под кодом 1011806;
  • воздушные суда, приобретенные на территории РФ или ввезенные на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, - под кодом 1011807;
  • двигатели к воздушным судам, приобретенные на территории РФ или ввезенных на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, - под кодом 1011808.

При этом не является нарушением использование налогоплательщиками кода 1011800 до момента официального установления, соответственно, кода 1011806, кода 1011807, кода 1011808 для указанных операций.

Напомним, что ФНС неоднократно заявляла о грядущем внесении изменений в приказ, которым утверждена форма декларации по НДС (включая коды операций), однако они до сих пор не внесены.